과세 스톡 옵션 스웨덴

스웨덴 신생 기업 스톡 옵션에 대한 궁극적 인 가이드.

스웨덴의 유한 회사 (aktiebolag)에서 영장 (스웨덴어 : teckningsoptioner)을 사용하는 직원을 대상으로 인센티브 제도를 설정하는 방법에 대한 안내서입니다.

2017 년 10 월 18 일 업데이트 : 2018 년 1 월 1 일부터 소규모 신생 기업의 스톡 옵션에 대한 새로운 세금 규정이 스웨덴에서 적용될 수 있습니다. 이렇게하면 & nbsp; personaloptioner & # 8221;라고 불리는 것을 사용하는 것이 더 유리하게됩니다. 이하. DI Digital에서 더 많은 것을 읽어보십시오. 최종 결정이 국회에서 이루어진 경우이 게시물이 업데이트됩니다. 현재로서는 내년까지 새로운 주식 옵션을 발행 할 때까지 기다릴 필요가 있음을 이해하기에 충분합니다.

먼저 요약을 통해 전체 프로세스에 대한 개요를 제공하고 일반적인 실수를 강조 표시합니다. 다음으로 다양한 종류의 직원 인센티브 프로그램에 대해 논의하고 스웨덴 스톡 옵션의 작동 방식 및 옵션 풀 설치 방법에 대해 자세히 설명합니다. 마지막으로 옵션 구성표를 구현하는 방법에 대한 단계별 절차를 안내합니다.

면책 조항 :이 웹 사이트 및 여기에서 다운로드 할 수있는 문서에는 일반적인 정보가 포함되어 있으며 이는 조언이 아니므로 해당 정보로 간주해서는 안됩니다. 정보는 '있는 그대로'제공됩니다. & # 8221; 어떠한 진술이나 보증없이 명시 적 또는 묵시적으로 제공됩니다.

스웨덴 신생 기업에 주식 기반 인센티브 제도를 설정하는 가장 좋은 방법은 일반적으로 주식 옵션의 일종 인 영장을 사용하는 것입니다. 기본적으로 회사는 신주 인수권을 시가로 매수하는 종업원에게 발행합니다 (세금 면제, 아래 참조). 영장은 각 직원에게 나중에 고정 가격 ( "파업 가격")으로 주식을 매입 할 권리를 부여하지만 의무는 아니기 때문에 회사가 잘 해나가는 경우 영장이 상당히 가치있게 될 수 있습니다.

영장을 구입할 때 직원이 지불하는 보험료는 많은 것들에 달려 있습니다. 현재 회사 가치, 파업 가격 및 만기까지의 시간, 즉 신주 인수권이 주식으로 전환되기까지 소요되는 시간. 프리미엄은 일반적으로 현재 주가의 5-20 %입니다. 다시 말해서, 직원들은 오늘 약간의 비용을 지불하고 몇 년 안에 좋은 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다. 그러나 회사가 잘 수행하지 않는 한 영장은 쓸모 없게됩니다.

직원이 예상보다 일찍 빠져 나올 경우, 회사는 대개 영장의 일부를 회사에 다시 팔라고 요구할 수 있습니다. 이는 직원이 점점 더 많은 영장을 보유 할 수있는 권리를 점차적으로 획득하는 소위 가득 재산 제도를 통해 달성됩니다.

영장 계획을 수립 할 때 회사와 직원 간의 영장 동의서, 영장에 대한 일반 조건 및 기타 공식 문서를 작성해야합니다. 모든 것이 올바르게 설정된 경우 직원은 장래에 이익이있는 영장 (또는 해당 주식)을 판매 할 경우에만 세금을 지불해야합니다.

세금 위험없이 영장 계획을 세우는 것은 매우 까다로운 일임을 명심하십시오. 제대로 수행되지 않으면 세금 영향이 엄청날 수 있습니다. 시장 조건 및 밸류에이션을 사용하지 않는 경우의 한 가지 함정이 있습니다. 영장 계획을 세우는 데 많은 일을하더라도 항상 계획을 실행하기 전에 법률, 세무 및 재정적 자문을 구하십시오. 과세의 차이는 올바르게 수행되고 주식이 자격을 갖춘 긴밀한 회사 (스웨덴어 : kvalificerade aktier i fåmansbolag)의 규칙에 해당하지 않는 경우 직원의 자본 이득 세금에서 25 %가 될 수 있으며, 이는 57 % + 31 % ( 실수시에는 직원의 소득세와 회사의 사회 보장 기여금).

직원 인센티브 프로그램.

직원 인센티브 프로그램이 정말로 필요합니까? 왜? 직원들에게 열심히 일하도록 동기를 부여하고 싶습니까? 더 많이 판매하려면? 이러한 경우에는 특정 행동에 대해 단기 인센티브를주는 표준 보너스 프로그램을 사용하는 것이 좋습니다.

소유권 관련 인센티브 프로그램은 더 많은 관료주의를 필요로하며 법률 및 재정 고문 수수료가 많이 들기 때문에 신중히 사용해야합니다. 물론 직원들에게 회사의 장기적인 인센티브 (예 : 회사 문화, 이익 관심도, 경쟁 상황, 잠재적 장기 장기적 상승 가능성 등)를 부여하는 것이 좋은 이유에는 몇 가지 이유가 있지만, 단점 (서류 작업, 세금 위험, 다소 복잡, 직원이 돈을 잃을 수 있음 등). 이 안내서는 모든 찬반 양론에 대해서는 설명하지 않지만 그러한 계획을 실행하기로 결정했거나 그것이 어떻게 작동하는지 궁금해한다고 가정합니다.

소유권 관련 세 가지 주요 인센티브 프로그램이 있습니다.

주식 . 직원이 기존 주주 중 한 사람이나 새로운 주식 발행을 통해 주식을 사게하십시오. 거래가 시장 조건에 있어야하거나 세무 기관이 어려움을 줄 것임을 기억하십시오. 기업 가치가 매우 낮은 경우, 이는 아마도 최고의 인센티브 프로그램 일 것입니다.

합계로, 나중에 몫을 사기 위하여 영장을 사용하기보다는 직원을 위해 더 싼.

주식은 즉각 지불해야합니다. 유동성 문제입니다. 주가가 오르지 않는다면, 손실은 워런트를 사용할 때보다 클 수 있습니다. 직원은 주주로서의 공식적인 권리를받습니다. 워런트 (스웨덴어 : teckningsoptioner, 이 문서에서 자세히 설명 됨). 기존 또는 곧 투자자가 될 기업을위한 가장 일반적인 계획이며이 가이드의 나머지 부분에서 설명합니다. 직원은 나중에 고정 주식 평가에 따라 주식을 구입할 권리를 지불합니다. 해당 날짜의 실제 주식 가치가 고정 가치를 초과하는 경우, 직원은 주식 매입 권을 행사하여 (주식 매각을 통해) 이익을 얻거나 주주가됩니다 (비용 절감).

깨끗한 캡 테이블. 작은 초기 투자 (현재 주가의 10-20 %). 직원은 여전히 ​​실제 주주와 유사한 인센티브를받습니다.

주식 평가가 시간이 지남에 따라 예상대로 증가하지 않으면 모든 인센티브 (및 초기 투자)가 손실됩니다. 이는 직원이 주주 인 경우에는 해당되지 않습니다. 직원은 오늘 영장을 청구하고 나중에 주식을 사기 위해 현금이 필요합니다. 주주보다는 권리가 적습니다 (예 : 투표권 없음. 직원 옵션 (스웨덴어 : personaloptioner). 이 대안은 회사와 직원 모두에게 세금에 대한 영향으로 피할 수 있습니다. 간단히 말해서, 이들은 과세 대상 이익으로 간주되며, 그 가치는 옵션 행사 및 주식 전환으로 계산됩니다. 그 날의 파업 가격과 시장 가격의 차이는 직원이 소득세를 납부해야하는 가치를 정의하고 회사는 사회 보장 기여금을 지불해야합니다. 회사가 잘 해나 가고있다면 엄청난 유동성 문제를 일으킬 수 있습니다! 그러나 이러한 부정적인 영향은 제한 될 수 있으며 경우에 따라서는 영장보다 더 나은 해결책이 될 수도 있습니다. 확실하지 않으면 상담원과상의하십시오.

어떤 유형의 프로그램을 선택 하든지 공유 기반인지 보너스 기반인지에 상관없이 다른 직원의 인센티브 프로그램을 복사하여 붙여 넣기하는 것은 직원에게 동일한 결과를주지 못할 수도 있기 때문에 결코 좋은 아이디어가 아닙니다.

영장이 어떻게 작동하는지.

회사는 영장을 제 3 자에게 발급 (즉, 작성 및 판매) 할 수 있습니다. 직원. 영장은 대개 보유자에게 향후 몇 년 동안 고정 된 날짜 ( "만기일")에 고정 가격 ( "파업 가격")으로 회사에서 새로 발행 된 주식 1 개를 구매할 권리를 갖지만 의무는 아닙니다.

영장이 직원에게 판매 될 때 직원은 세금 문제를 피하기 위해 영장에 대한 시장 가격 ( "프리미엄")을 지불해야합니다. 직원이 지불 한 가격이 시장 가격보다 낮 으면 회사와 직원은 지불 한 가격과 시가의 차이에 따라 세금 (사회 공헌 및 소득세)을 납부해야합니다.

시장 가격은 Black-Scholes 모델을 사용하여 계산됩니다 (아래 설명 참조). 영장의 가치는 시간이 지남에 따라 변동되며 일반적으로 언제든지 다른 제 3 자에게 판매 될 수 있으며, 아마도 첫 번째 거절 권과 같은 이전 제한이있을 수 있습니다. 이는 회사가 실제로 잘 수행하고 있다면 이론적으로 직원이 실제로 주식을 구입할 필요가 없다는 이점으로 수년 후에 영장을 팔아서 돈을 벌 수 있다는 것을 의미합니다.

직원은 회사에 보험료를 현금으로 지불해야합니다. 회사 평가 및 영장 조건에 따라 비용이 많이들 수 있습니다. 당신은 여분의 봉급을 지불함으로써 직원을 도울 수 있지만 사회 보장 기여금과 소득세를 납부해야합니다. 어느 쪽이든, 회사가 계획대로 성장하지 않으면 영장은 쓸모 없게되고 직원은 초기 투자를 잃을 것입니다! 세금면에서는 블랙 숄즈 모델을 사용하여 계산 한 값보다 높은 가격으로 영장을 판매하는 데 아무런 문제가 없지만 일반적으로 종업원은 돈이별로 없으므로 가격을 가능한 한 낮게 유지하려고합니다.

만료일에 영장 보유자가 영장 발부를 결정할 수 있습니다. 회사는 새로운 주식을 발행하여 파산 가격으로 영주권 보유자에게 판매 할 것입니다. 파업 가격이 만기일의 시장 가치보다 높으면 영장은 쓸모 없다 ( "수중"임). 반대로, 행사 가격이 시장 가격보다 낮 으면, 옵션은 "돈"이라고합니다.

영장의 조건에는 특정 제한 사항이 포함될 수 있습니다 (예 : 영장 보유자가이를 제 3 자에게 판매하기를 원할 경우 기존 주주에게 영장 구입 권리를 부여하는 첫 번째 거절 권. 조건에는 소위 종업원이 포함될 수 있는데, 종업원이 신주 인수권을 구입 한 직후 종결되면 신주 인수권 ( "신주 인수권이없는 신주 인수권자")을 매우 저렴한 가격으로 회사에 판매해야합니다. 구매를 위해 회사에 제공해야하는 영장의 수는 시간이 지남에 따라 감소하고 있습니다. 몇 년 후, 모든 영장은 기득권을 얻습니다.

주의! 이 가이드의 정보는 스웨덴 과세 대상, 즉 스웨덴에서 소득세를 납부하는 사람에게 영장을 발급하는 스웨덴의 유한 회사에 적용됩니다. 예를 들어 미국 이사회에 영장을 발부하는 경우 규정이 다를 수 있습니다.

옵션 풀.

아마도 기존 직원뿐만 아니라 미래 직원에게 영장을 발부 할 계획 일 수도 있습니다. 어쩌면 옵션 풀에 대해 들어 본 적이있을 것입니다. 유감스럽게도 스웨덴 회사는 나중에 직원에게 판매 할 영장을 쉽게 만들 수 없습니다. 왜 수영장이 필요한지 자문 해보십시오. 6 개월 안에 모든 서류를 다시하고 싶지 않기 때문에 그것이 가능하다면, 이해할 수 있지만 불행하게도이 문제를 해결하는 간단한 방법은 없습니다.

반면에 잠재적 인 투자자와 논의하고 있고 자금 조달 라운드에 옵션 풀을 포함시키려는 경우 해결책이 있습니다. 뚜껑 테이블을 통신 할 때 이미 공유로 변환 된 것처럼 가상 옵션 풀을 포함하기 만하면됩니다. 이것은 실제 수영장이 아니며 단지 의도를 전달하는 방법 일뿐입니다. 투자 서류 작성을 할 때 다른 모든 주주에게 공유 된 주식을 유통시키는 것을 잊지 마십시오.

예 : 투자자로부터 1.5 백만 SEK를 인상한다고 가정하고 창업자가 60 %, 풀 20 %, 투자자 20 %를 소유 한 사후 투자비 표 (가상 옵션 풀 포함)를 목표로한다고 가정합니다. 그런 다음이 거래를 실행할 때 옵션 비율 20 %를 다른 주주에게 분할합니다. 즉 창업자는 75 %를, 투자자는 25 %를 갖게됩니다. 이 방법으로, 얼마 후 영장을 발급한다고 가정하면 설립자는 60 %, 투자자는 20 %로 희석 될 것입니다.

또한 옵션 풀을 포함할지 여부에 따라 평가가 달라집니다. 이 예에서 투자자는 초기 1.5 백만 SEK (선금 4.5 백만 SEK)에 대해 25 %를 얻지 만 영장의 희석 후에는 1.5 백만 SEK (20 백만 SEK)의 SEK를 20 % 소유하게됩니다. 평가를 전달할 때 옵션 풀 ( "모든 희석 가치 평가", 즉 모든 신주 인수권이 발행 및 전환되었다고 가정)를 포함 시킬지 여부를 명시해야합니다. 옵션 풀을 계획하는 경우 항상 토론에이 옵션을 포함하십시오.

자회사를 통한 옵션 풀.

앞서 본문에서 언급했듯이 옵션 풀을 만드는 "간단한 방법"은 없습니다. 그러나 이것이 막 다른 길을 의미하지는 않습니다. 즉, 새로운 자회사 (딸 회사)를 설립하고 이에 대해 영장을 발급합니다. 그런 다음 실제 신주 인수권을 발행하고 옵션 풀을 만들었습니다. 나중에이 풀에서 영장을 직원에게 양도하려는 경우, 직원은 시가로 자회사로부터 영장을 구매하게합니다 (다시 새 매개 변수로 다시 계산 된 Black-Scholes 모델 사용).

이것은 종업원이 영장에 대한 시장 가격을 지불해야하는 문제를 해결하지는 않지만 모회사에서 새로운 총회가 필요 없기 때문에 다른 종업원이 여러 차례 영장을 구입하기를 원하는 경우 약간의 과정을 단순화합니다. 이러한 옵션 풀을 구현할 것을 고려한다면 법률, 세무 및 재정적 자문을 항상 참조하십시오.

직원을위한 영장 계획 이행.

이 섹션에서는 영장을 사용하여 인센티브 프로그램을 설정하는 단계를 안내합니다.

1 단계 & # 8211; 문서 준비.

용어 정의. 기억하십시오 : 항상 시장 조건과 밸류에이션을 사용하십시오! 현재 주식 가치. 프리미엄을 줄이기 위해 값을 낮게 유지하려고합니다. 최신 파이낸싱 라운드에서의 사후 평가는 가이드로서 사용될 수 있지만 맹목적으로 그 가치를 사용하지는 않습니다. 예를 들어, 더 높은 가격으로 더 빨리 (예 : 6 개월 이내) 더 많은 돈을 모으고 자한다면, 세무 기관은 주식 가치가 최신 파이낸싱 라운드보다 높아야한다고 주장 할 수 있습니다. 어느 쪽이든, 당신은 밸류에이션과 변동성 (아래에서 설명 함)을 어떻게 내놓았는지에 관한 좋은 문서를 가지고 있어야합니다. 이 문서는 영장 계획의 경험이있는 재무 고문 (아마도 감사 자나 유명한 회사의 컨설턴트)이 준비 (또는 적어도 승인)해야합니다. 만료일. 영장 소유주는 언제 영장을 행사할 수 있습니까? 이것은 당신이 결정할 것입니다. 수명이 길면 영장이 "돈"(귀중한)이 될 확률이 높아지지만 보험료도 증가합니다. 초기 신생 기업의 경우, 대부분의 영장류는 평생 수년의 수명을 갖지만 회사의 상황에 따라 크게 달라질 수 있습니다. 직원은이 날짜 이전에 영장을 행사할 수 없습니다. 그러나 회사가 퇴직을한다면 사전에 영장을 행사할 수 있습니다. 가격 인상. 이것은 영장 보유자가 영장을 행사할 때 지불해야하는 주식 가격, 즉 새로운 주식을 구입하는 것입니다. 이는 또한 전적으로 귀하에게 달려 있으며, 법적 또는 세금 도움이 필요하지 않습니다. 영장이 돈에 들어갈 확률을 높이기 위해 그것을 낮추고 싶지만, 파업 가격이 낮을수록 보험료가 높아 지므로주의하십시오. 가치가 없기 때문에 너무 낙관적 인 가격을 설정하지 마십시오. 주의! 예를 들어, 오늘 주가가 1,000,000 주 (6 주당 SEK) 인 경우 6 백만 SEK이고, 3 백만 SEK에 대해 50 만주를 발행하여 자신을 희석화 한 후, SEK 9M의 돈 가치 평가, 그 다음 회사를 12M SEK 평가로 성장시킨다. 이 경우 회사 가치는 배가되었지만 주가는 SEK 8 (12M / 1,500,000 = 8)까지 33 % 만 상승합니다. 주가 변동성. 프리미엄을 계산할 때 수학적 요소로서 가치 주가가 얼마나 빠르게 변동 할 수 있는지를 나타냅니다. 변동성이 낮을수록 보험료는 낮아집니다. 일반적으로 변동성은 30-35 % 일 수 있지만 항상 재무 고문에게 문의하십시오. 위험이없는이자. 보험료에 영향을 미치는 매개 변수이기도합니다. 이것은 일반적으로 영장과 동일한 만기일을 가진 국채 (riksbank. se 참조)의 이자율과 동일합니다. 재정 고문과상의 할 때이 번호를 물어보십시오. 가득 일정. 이것은 보험료에 영향을 미치지 않지만 직원이 예상보다 일찍 끝날 경우 어떻게되는지 정의합니다. 일반적인 설치로 인해 직원은 퇴직 할 때 회사에 다시 영장권을 판매하게되며, 영장을 더 많이 팔면 다시 판매해야합니다. 일정 기간 (예 : 4 년) 후에 직원이 종료하더라도 모든 워런트는 유지 될 수 있습니다. 가득액은 예를 들어 1 년의 절벽을 지닌 매월 신주 인수권의 48 분의 1을 조끼 할 수 있습니다. 즉, 첫 12 개월은 신주를 부여하지 않지만 12 개월 후에는 25 %를 징수 할 수 있습니다. 예 : 직원이 11 모든 영장을 반환해야합니다. 12 개월 후 퇴원하면 12/48 = 25 %를 유지할 수 있습니다. 3.5 년 후 42/48 = 87.5 %를 유지할 수 있습니다. 마지막으로, 4 년 후에 모든 신주 인수권이 부여됩니다. 48/48 = 100 %. 중요한 결정 사항 중 하나는 회사가 비 배당 주식을 재 구입하기 위해 지불해야하는 금액입니다. 기본 규칙 기억 나니? 모든 평가액은 시장 가격이어야합니다. 그러나이 경우 세금 면제는 시장 가격 및 비용 중 가장 낮은 가격 (즉, 일단 직원이 지불 한 보험료)으로 재 구매가 가능하도록합니다. 보험료를 계산하십시오. Black-Scholes를 사용하여 보험료를 계산하십시오. Google 스프레드 시트 버전을 보거나 Excel 파일 Black-Scholes를 사용하십시오. 보증 계약 및 보증 조건 준비. 지금까지 모든 것이 잘 진행되었다는 것을 감안할 때이 단계는 상당히 간단합니다. 모든 매개 변수를 업데이트하기 전에 Warrant Agreement 및 Warrant Terms 문서를 신중하게 읽으십시오. 자신이하는 일을 이해했는지 확인하십시오. 의심스러운 경우 법률 고문과상의하십시오. SHA를 업데이트하십시오. 직원이 (희망적으로) 워런트를 행사하고 주식을 매입 할 때가되면, 직원은 기존 주주 협약 (SHA)을 준수해야합니다. 이것은 영장 동의서에 동의합니다. 또한 기존 SHA의 당사자는 영장 소지자가 SHA에 입장하도록 허용해야합니다. 이것은 SHA 조항에 의해 해결되어 당사자들이 영장 보유자를 받아 들여 계약을 체결하게합니다. 법률 고문에게 도움을 요청하거나 주주를 사용하여이를 제대로 수행했는지 확인하십시오. 계약 템플릿. AoA를 업데이트하십시오. 귀하의 정관 ( "AoA", 스웨덴어 bolagsordning)을 점검하여 새로운 신주 인수권을 충당하기에 충분한 미사용 자본이 있는지 확인하십시오. AoA에서는 허용되는 주식 및 주식의 수를 정의합니다. 새로운 워런트 발행이 최대 주식 또는 공유 자본 수를 초과하지 않는지 확인하십시오. 그렇다면 AoA를 업데이트하고 (특별 총회에서) 스웨덴 회사 등록 사무소 (Bolagsverket)에 등록하십시오.

2 단계 & # 8211; 직원들과 이야기하십시오.

그것은 분명해 보일지 모르지만이 과정에서 직원을 초기에 참여시키는 것이 필수적입니다. 이 안내서를 읽은 후에 영장이 어떻게 작동하는지 이해할 수 있지만 간단하지는 않습니다! 직원이 영장을 사용하는 인센티브 제도 프로그램을 원하는 이유와 그것이 작동하는 방식을 직원이 이해했는지 확인하십시오. 다음 항목을 포함해야합니다.

왜 장기적인 인센티브 제도 프로그램을 가지고 있습니까? 장단점은 무엇입니까? 왜 형평성을주는 대신 영장을 사용해야합니까? 직원의 관점에서 어떻게 작동합니까? 직원은 왜 영장 청구서를 지불해야합니까? 회사가 계획대로 성장하지 않으면 어떻게됩니까? 직원은 돈을 잃을 수 있습니다! 워런트는 주식이 아닙니다! 배당금 및 의결권이 없습니다. 직원은 나중에 불필요하게 높은 세금을 피하기 위해 회사를 설립해야 할 수도 있습니다.

직원과 의사 소통하는 것이 중요하지만, 너무 일찍 약속하지 않는 것이 중요합니다. 조만간 계획을 구현할 계획이 아니라면 무엇이든 약속하지 말고 평가에 대해 말하지 마십시오 (구현 전에 올라가 직원의 보험료가 올라갈 수 있기 때문에).

3 단계 & # 8211; 실행.

이사회 회의를 개최하십시오. 첫째, 이사회는 주주들에게 영장 계획을 승인하고, 이사회 회의록 (GM에 대한 제안)과 이사회 회의록 (GM에 대한 제안)을 참조하도록 제안해야합니다. 부록 1. 부록 2는 마지막 총회 이후 회사의 주요 사건에 대한 설명입니다. 감사관에게 도움을 요청하십시오. 부록 1은 또한 영장 용어를 나타냅니다. 언급 된 모든 문서는 StartupDocs. se에서 다운로드 할 수 있습니다. GM을 잡아라. 다음으로, (연례 또는 특별) 총회가 영장 계획을 승인해야합니다 (총회록 참조). 부록 1의 이사회 제안을 언급하고 있으므로 반드시 첨부해야합니다. GM이 필요한 결정을 내리거나 GM이 이사회에 계획을 이행 할 권한을 부여했는지 확인하십시오. StartupDocs. se 템플릿에서 GM은 이사회에 위임장을 제공합니다. 위임장은 Bolagsverket에 등록해야하며 Bolagsverket (문서 번호 824)의 최신 등록 문서를 참조하십시오. 등록비를 지불하는 것을 잊지 마십시오. 이슈 영장. 이사회가 직원들에게 영장을 발급 할 권한을 갖게되었으므로 이제 계획을 이행 할 때입니다. 직원에게 영장을 제출할 때 이사회 회의록 (사형 집행)을 사용하십시오. 세 가지 부록을 모두 첨부하십시오. 부록 1은 보증 조건입니다. 부록 2는 회사 가치, 변동성 및 무위험이자를 유발하는 문서를 포함하여 Black-Scholes 계산입니다. 부록 3은 위의 ​​1 단계에서와 동일합니다. 이 단계는 총회에서 승인 된 총 영장 청구액을 초과하지 않는 한 반복해서 수행 할 수 있습니다. 또한 Black-Scholes 모델의 매개 변수 중 하나라도 변경되면 (밸류에이션에 유의하십시오) 다시 시작해야합니다. 구독 목록에 서명하십시오. 이사회가 직원에게 영장을 제공 한 경우 직원은 영 석 목록 영장 구독 목록에 서명하여 영장에 가입해야합니다 (즉, 영장의 구입을 확인해야합니다). 둘 이상의 직원이 구독하는 경우 동일한 구독 목록이나 별도의 목록에 서명 할 수 있습니다. 구독 목록은 필수는 아니지만 StartupDocs. se 템플릿에 포함되어 있기 때문에 프로세스가 더 간단해질 수 있습니다. 영장 청구. 가입 후 직원은 회사의 지시에 따라 보험료를 납부해야합니다. 구독을 확인하십시오. 이사회는 구독을 확인해야합니다. 이사회 회의록 (확인)을 사용하십시오. 인증서를 나눠주십시오. 거래가 확인되면 이사회 의장은 직원에게 부여 된 영장 인증서에 서명합니다. Bolagsverket에게 알리십시오. Bolagsverket에 문제를 알리고, Bolagsverket의 웹 사이트에서 템플릿을보고, 등록비를 지불해야합니다. 그들은 당신이 영장을 발부했음을 알 필요가 있지만 누구에게 신경 쓰지 않습니다.

영장 보유자가 회사의 지위를 최신 상태로 유지하는 것을 잊지 마십시오. 예를 들어, 2 년 후에 영장이 수중에 들어갈 것이라는 사실을 깨닫게되면, 직원과 대화를하고 새로운 조건에 따라 새로운 영장 계획을 만드는 것이 타당한 지 논의해야합니다.

그게 전부예요! 이 안내서는 영장을 행사하고 새로운 주식을 발행하는 방법에 대해서는 다루지 않습니다. 이미 그것에 대해 꽤 많이 쓰여 있습니다. Bolagsverket에서. 또한 영장 발급 또는 양도를 고려할 때 스웨덴 세법은 의심 스러울 수 있습니다. 제때에 재무 고문과 상황을상의하십시오.

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& # 8220; 스웨덴 스타트 업의 스톡 옵션에 대한 궁극적 인 가이드 & # 8221;

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스웨덴 - 소득세.

국제 경영진에 대한 과세.

관련된 컨텐츠.

이 문서에 포함 된 모든 정보는 Inkomstskattelagen (1999 : 1229), Lag (1998 : 674), Socialfoursrsk. kringslagen (1999 : 799)에 근거한 KPMG International의 스웨덴 회원사 인 KPMG AB에 요약되어 있습니다. (1997 : 483), 래그 (2007 : 346), 스카 틀테 베탈 링 스 (Salvatecbetalningslagen) (2007 : 346), 세르비아 슬래트 (Taxeringslagen) (1990 : : 324), Folkbokf ¶ringslagen (1991 : 481), Lag (2001 : 1227) 등이있다.

세금 환급 및 규정 준수.

세금 환급시기는 언제입니까? 즉, 세금 환급 기한이란 무엇입니까?

개인 소득세 신고는 소득 연도 (달력 연도) 다음 해 5 월 2 일까지 제출해야합니다. 연장은 5 월 31 일까지 가능할 수 있습니다.

과세 연도는 12 월 31 일까지 종료됩니다.

스웨덴의 세금 환급 규정 준수 요건은 무엇입니까?

거주자 및 비거주자.

스웨덴의 1 년 및 1 년 거주자는 일반적인 세금 신고서를 제출합니다. 세금 환급 신청서는 고용주, ​​은행 등이 발급 한 소득 명세서에 기초하여 부분적으로 미리 인쇄 될 수 있습니다. 배우자 또는 자녀에게 소득이있는 경우, 자신의 수익을 신고해야합니다 (공동 반환은 존재하지 않습니다).

세무 기관은 소득 연도 다음 해의 6 월에서 12 월까지의 세무 고지 최종 통지를합니다. 원천 징수 세액이 최종 세금 부채를 초과하는 경우, 초과분은 최종 평가가 내려지면 환불됩니다. 그렇지 않으면, 원천 징수 세액이 최종 세액 부채에 미치지 못하는 경우, 최종 평가가 발행 된 후 3 개월 이내에 잔여분을 지불해야합니다.

이자는 3 월 SEK 30,000을 초과하는 소득을위한 해와 5 월 초부터 SEK 30,000 미만의 세금에 대해 2 월 13 일부터 미납 된 세금에 지급됩니다.

스웨덴의 거주자와 비거주자의 현재 소득세는 얼마입니까?

비거주자의 고용 소득과 투자 소득은 일정한 세율로 각각 20 %와 30 %의 세율을 적용받습니다. 거주자의 고용 소득과 거주자 및 비거주자 모두의 사업 소득은 지자체 소득세와 국민 소득세의 적용을받습니다. 시립 소득세는 일정 비율로 부과됩니다. 일정 비율은 지방 자치 단체마다 다릅니다. 현재 평균 속도는 32.12 퍼센트입니다. SEK 439,000에서 SEK 638,500 사이의 근로 소득 부분에서 국세가 20 %의 비율로 부과됩니다. SEK 638,600을 초과하는 근로 소득의 비율은 25 %입니다.

2017 †"고용 소득과 사업 소득에 대한 소득세 표.

근로 소득 및 사업 소득에 대한 지방 소득세.

과세 소득 합계에 대해 32.12 % (평균 세율)로 납부.

근로 소득 및 사업 소득에 대한 국민 소득세.

근로 소득의 최대 한계 세율은 약 60 %입니다.

개인 소득 소득 보조금.

1 년 전체 주민.

파트 년 주민이받습니다.

연간 최소 13,200 SEK의 비례 배분.

근로자를위한 Personla 세금 공제 (Work Allowance)

위의 계산 예는 시정촌 세율이 32.12 % (2016 년 평균 세율)이고 납세자가 2017 년 전체 기간 동안 스웨덴 거주 세입니다.

2017 †"투자 소득에 대한 소득세 표.

비거주자.

고용 소득에 대한 소득세 표.

2015 - 소득에 대한 소득세 표.

과세 대상 소득 총액의 25 %가 부과됩니다.

사업 소득에 대한 국민 소득세.

근로 소득의 최대 한계 소득은 50 %입니다.

2017 †"투자 소득에 대한 소득세 표.

거주 규칙.

세금을 부과하기 위해 개인은 스웨덴의 거주자로 어떻게 규정됩니까?

다음 세 가지 조건 중 하나가 충족되면 개인은 스웨덴에서 세금 목적으로 거주자로 간주됩니다.

개인은 스웨덴에서 실제 집과 주거지를 가지고 있습니다. 개인은 오랜 기간 (영구적 인 체류) 동안 일시적으로 방해를 받으면서 스웨덴에 머물러 있습니다.

오랜 기간 동안 스웨덴에 머문 것으로 간주 되려면, 개인은 6 개월 동안 스웨덴에 계속 머물러 있어야합니다. 판례법에 근거한 세무 기관의 관행에 따르면 6 개월 동안의 하룻밤 평균 평균 주당 2 일은 스웨덴 거주 세율을 유발할 수 있습니다. 직원은 오랜 기간 스웨덴에 체류 한 경우 스웨덴에서의 첫날부터 무제한 세금을 납부합니다.

스웨덴과 필수적인 관계를 맺고 있습니다 (스웨덴에서 이전 거주자였습니다).

스웨덴에 거주하는 이전 거주자는 출국 후 5 년 동안 스웨덴과의 관계가 없다는 것을 증명하지 않으면 스웨덴과 필수적인 관계가 있다고 간주됩니다. 스웨덴에 집을 지키는 것은 여전히 ​​스웨덴과 필수적인 관계가 있다고 여겨지는 강력한 요소입니다.

개인이 거주자인지 비거주인지를 결정할 때 스웨덴의 모든 날은 하루로 간주됩니다. 근무일, 휴업 일 및 여행 일 동안 스웨덴에 체류해야합니다.

수련의 시작과 종료일에있어 최소한의 규칙이 있습니까? 예를 들면, 납세자 can†™ t는 그들의 지정이 끝나고 송환 한 후에 10 일 이상 동안 접대하는 국가에 돌아온다.

최소 규칙 수는 없습니다.

배정되기 전에 배정 된자가 입국하면 어떻게 될까요?

체류 자격은 도착 날짜를 기준으로합니다.

거주 종료.

스웨덴을 떠날 때 세금 준수 요건이 있습니까?

개인은 출국시 스웨덴 국세청에 해외 이주 신청서를 제출해야합니다.

탈퇴세가 없습니다. 그러나 출발 후 수령 한 보수에 대해서 스웨덴에서 수행 한 업무에 대해서는 스웨덴 국세가 정상적인 점진적 세율 (과세 대상자) 또는 정액 세율 20 % (비과세 거주자)로 지급됩니다.

또한 스웨덴은 부여 일로부터 가득 된 날짜까지 주식 보너스를 얻을 수 있습니다. 그러나 적용 가능한 조세 조약은 소싱의 관점에서 분석되어야합니다.

또한, 개인이 현금 대신에 매도 주식을 대신하여 구매 회사 또는 협동 조합이 주식을 제공 할 때 주식에 대한 양도 소득세를 연기하면 과세가 촉발된다는 사실을 알아야합니다.

출발 후 스웨덴에서 비거주로 간주되는 개인은 주식 및 기타 유가 증권의 자본 이득에 대한 과세 대상이 될 수 있습니다. 스웨덴에서 출발 한 후 10 년 동안 처분해야하지만, 개인이 스웨덴에 거주하는 동안 주식 / 유가 증권을 취득한 경우 양도 소득세는 세금이 부과됩니다. 단, 국가간에 조세 조약이 존재하지 않으면 그렇지 않으면 말하십시오.

수급자가 수강이 끝난 후 여행을 위해 다시 오는 경우에는 어떻게됩니까?

일반적으로 레지던트는 연장되지 않습니다. 그러나, 거주자가 여전히 스웨덴에 거주하는 상황에서 결론을 내릴 수 있다면 거주가 유효 할 수 있음에 유의해야합니다. 세무 기관은 위의 경우를 사례별로 결정할 수 있습니다.

이민과 세무 당국 간의 의사 소통.

스웨덴의 이민 당국은 사람이 스웨덴에 입국하거나 출국 할 때 지방 세무 당국에 정보를 제공합니까?

제출 요구 사항.

양도인이 출국하고 본국으로 송환 된 후 호스트 국가에서 서류 제출 요건을 갖추게됩니까?

양수인은 여기에 거주하면서 스웨덴에서 파생 된 소득에 송환 한 후 스웨덴의 세금 신고서를 제출해야합니다. 본국 송환 후 이루어 지지만 스웨덴에서 수행 된 업무에 기인 한 지불은 비거주자에 대한 특별 소득세에 따라 점진적 세율 대신 일정 비율로 20 %의 세율로 과세됩니다 (본국 송환 후 비거주 거주한다고 가정).

양수인은 송환 할 때 국가 등록에서 탈퇴해야합니다.

경제 고용주 접근법.

스웨덴의 조세 당국이 경제 고용주의 OECD 조약 제 15 조 해석에 대한 접근 방식을 채택하고 있는가? 그렇다면 스웨덴의 세무 당국이 장래에 경제적 고용주에 대한이 해석의 채택을 고려하고 있습니까?

최소 일수.

지방 세무 당국이 경제 고용주 접근법을 적용하기 전에 최소 일수가 있습니까? 그렇다면 최소 일수는 얼마입니까?

과세 대상 보상 유형.

어떤 카테고리가 일반적인 상황에서 소득세의 대상이됩니까?

일반적 규칙은 고용 또는 임시 임무와 관련하여 현금 또는 현물과 같은 모든 보수 및 급여가 과세 소득을 구성한다는 것입니다. 국외 추방 보상 패키지의 일반적인 항목은 다음과 같이 과세 대상으로 취급됩니다.

세금이 면제 된 보수는 소득세 목적 상 세전 총 경비로 인상됩니다.

학교 수업료 상환 및 생활 휴가 수당 스웨덴에서 일하면서 고용주가 주거 한 구내에서 무료 숙박 혜택을 얻는 것은 시장 가치로 평가됩니다.

고용주가 임대 한 숙소의 경우, 그 혜택의 가치는 고용주가 지불 한 임대료와 같을 것입니다. 고용주가 고용인이 지불 한 집세를 그에게 양도하는 경우 집세의 전체 금액은 근로자의 과세 대상 고용 소득으로 간주됩니다. 후자의 두 경우는 가구가있는 숙소에 대해 (더 높은) 임대료를 지불하는 경우에도 적용됩니다.

회사 차량의 과세 대상 혜택을 평가하는 조항은 복잡합니다. 회사 차량은 주어진 정가를 기준으로 표준 가격으로 과세됩니다. 무료 연료의 혜택은 회사 차량과 별도로 부과됩니다.

휴식 및 휴식 시설의 제공 또는 그러한 목적으로 근로자 및 / 또는 그 가족에게 지불 한 기부금은 과세 대상 저소득 대출 및 시장 가치 미만으로 취득한 고용주가 부담하는 스톡 옵션은 일반적으로 고용으로 과세됩니다 수입.

상응하는 승인이 부여되지 않거나 계획이 스웨덴에서 세금 공인 자격이있는 것으로 간주되거나 조세 조약 규정에서 면제되는 경우를 제외하고는 특정 조건 하에서 외국인 연금 계획에 대한 Employer†™의 기여는 과세 소득을 구성 할 수 있습니다.

스웨덴의 세금 목적으로 정의 된 종업원 스톡 옵션은 일반적으로 운동시 세금이 부과됩니다.

과세 대상 가치는 행사 당시의 기본 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 행사 가격 및 종업원이 지불 한 보험료로 결정됩니다.

스웨덴 세법에 따라 보상금은 나중에 지불하더라도 직원이 사용할 수있는 경우 과세 대상입니다 (employee†™ s 처분시).

스웨덴에서 출발 한 후 근로자가 보수를받을 수있는 경우 (스웨덴 비거주자가 된 경우), 이전에 스웨덴에서 수행 한 서비스를 언급 할 경우 그러한 보수는 과세 될 수 있습니다. 그러나이 경우 소득은 비거주자 비율 20 %로 과세됩니다.

면세 수입.

스웨덴에서 세금이 면제되는 소득 지역이 있습니까? 그렇다면이 분야에 대한 일반적인 정의를 제공해주십시오.

일반적인 면세 혜택에는 다음 항목이 포함됩니다.

경비를 상환.

취업 장소의 변경으로 인해 이동이 유도 된 경우 직원 및 그 가족의 이동을 포함한 이동 비용.

개인 의료.

무료 개인 의료는 현재 면세입니다. 그러나 정부 재정 지원 의료 시스템 내에서의 치료에 대한 patients†™ fee는 고용주가 상환하면 과세됩니다.

그룹 생명 보험 계획.

그룹 평생 보장 계획에 대한 일반적인 기부.

국외 추방.

스웨덴에서 국외 추방자를위한 양보가 있습니까?

규칙의 내용, 적용 조건 및 자격을 갖춘 인력 범주는 아래에 요약되어 있습니다.

총 보수의 25 퍼센트는 소득세에서 면제됩니다. 면제는 이사 비용, 가사 휴가 (근로자와 가족의 경우 2 년), 9 년 의무 학교 및 중등 학교의 특정 학교 수업료를 상환하는 경우에도 적용됩니다. 사회 보장은 면세 금액에 부과되지 않습니다. 스웨덴 임시 입국 첫 3 년 동안 신청할 수있는 규칙.

정황.

직원은 스웨덴 시민이 아니어야합니다. 직원은 임시 임무가 시작된 연도의 5 년 전에는 거주자가 아니어야하며 평소 스웨덴에 상주하지 않아야합니다. 임시 할당은 5 년 이상 지속되지 않도록해야합니다. 고용주는 스웨덴에 거주하거나 스웨덴에 고정 사업장이있는 외국 기업이어야합니다. 면제를 허가하는 권한 인 Forskarskatten ¤ mnden은 직원이 필요한 요건을 충족하는지 여부를 결정합니다. 결정은 항소 될 수 있습니다. 신청서는 과제 시작 후 3 개월 이내에 제출해야합니다.

인사 카테고리.

고용 소득 수준에 따른 자격.

상기 조건이 충족되면 고용 소득 수준이 SEK 89,400 (2017)을 초과하는 외국인이 자동으로 구제 자격을 얻습니다. 그러나 신청서는 과제 시작 후 3 개월 이내에 제출해야합니다.

고용 소득 수준 요구 사항을 충족시키지 않아야하는 경우에도 다음 범주의 인사에 대해 구제가 계속 적용될 수 있습니다.

스웨덴에서 찾을 수 없거나 기술적 인 전문가와 같은 전문 기술을 갖춘 전문가 및 전문가. 업계에서 고용 된 과학자 및 스웨덴에서 찾을 수 없거나 찾기 어려운 전문 지식을 가진 연구 기관. 임원 및 기타 핵심 인력 (예 : 경영진, 물류, 마케팅 및 IT와 같은 여러 분야의 이사, 고위 경영진 및 최고 전문가).

해외에서 얻은 급여.

스웨덴에서 해외 근무를 통해 얻은 급여가 과세됩니까? 그렇다면 어떻게?

스웨덴 거주자가 근로자로 해외에서 일하는 경우, 그러한 근로와 관련하여받은 보수는 다음 조건 중 하나에 따라 스웨덴 소득세에서 면제 될 수 있습니다.

취업과 해외 체류는 6 개월 이상 지속되며 소득은 작업이 수행되는 국가에서 과세됩니다. 한 국가에서 1 년 이상 고용과 체류가 지속됩니다. 이 경우 소득은 작업이 수행되는 국가에서 과세 할 필요는 없지만 조세 조약에 따라 소득이 면제되는 것을 제외하고는 비과세에 대한 선의의 이유가 있어야합니다.

또한 면제는 스웨덴 방문이 평균 월 6 일을 초과하지 않거나 12 개월 동안 총 72 일을 초과하지 않는 경우에만 면제됩니다. 그럼에도 불구하고 전쟁, 지진 및 이와 유사한 상황으로 인해 또는 직원 또는 가족 구성원의 질병으로 인해 해외 체류가 중단되어야하는 경우에도 규칙이 적용될 수 있습니다. 이 규칙은 면제를 의미합니다. 즉, 면세 수입은 개인 소득 세율을 진전시키기 위해 고려되지 않습니다.

투자 소득과 자본 이득에 대한 과세.

투자 소득과 자본 이득은 스웨덴에서 과세됩니까? 그렇다면 어떻게?

투자 소득에는 배당금, 이자, 자본 이득, 개인 주택 임대 소득이 포함됩니다. 이러한 유형의 소득은 일정한 세율의 세율을 적용받습니다.

배당금, 이자 및 임대 소득.

배당금은 일반적으로 30 %의 고정 이자율로 투자 소득으로 과세됩니다. 그러나 밀접하게 운영되는 회사의 배당금 중 일부는 적극적으로 근무하는 주주 또는 지난 5 년 동안 회사에서 적극적으로 근무한 주주의 손에 고용 소득으로 과세 될 수 있습니다.

이자는 30 %의 고정 이자율로 투자 소득으로 과세됩니다.

사립 거주지와 같은 부동산으로부터의 임대 소득은 30 %의 고정 이자율로 투자 소득으로 과세됩니다. SEK 40,000의 표준 공제액과 총 임대 소득의 20 %가 허용됩니다. 임대 대상이 아파트 인 경우 20 % 공제가 적용되지 않습니다. 대신, 다른 공제가 가능합니다. 부동산에 대한 다른 임대 소득, 즉 개인 주택이 아닌 사업 소득은 사업 소득으로, 따라서 보통의 점진적 세율로 과세됩니다.

스톡 옵션 행사로 인한 이익.

이 옵션은 직원 스톡 옵션에만 적용됩니다.

외환 손익.

사업 활동에 의해 이익이 창출되는지 여부에 관계없이, 교환 이익은 스웨덴에서 과세 소득으로 간주됩니다. 교환 이익은 30 %의 고정 이자율로 투자 소득으로 과세됩니다.

외화로 자산을 매각하여 지급금을 수령하고 30 일 이내에 환전하는 경우, 거래일의 환율은 손익을 계산할 때 적용됩니다.

주된 거주지의 손익.

주요 거주 소득의 22/30은 30 %의 균일 세율로 과세됩니다. EU 내에서 대체 주택을 구입하고 특정 기준을 충족시키는 경우 과세가 연기 될 수 있습니다. 이연 법인세의 0.5 %의 세금은 매년 부과됩니다. 또한 자본 손실에 대한 일반적인 규정에 따라 10 만 크로네 (SEK)를 초과하지 않는 자본 손실에 대해서는 납세자가 손실의 30 %에 해당하는 세금 감면 혜택을받을 수 있습니다. 손실이 SEK 100,000을 초과하는 부분은 납세자에게 21 %의 세금 감면 혜택을 부여합니다. 세액 공제는 국가 및 지방 소득세와 지방 부동산 수수료를 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다.

또한 스웨덴은 판매 계약서에 서명 할 때 스웨덴에 거주하는 세금 거주자 인 경우 스웨덴 이외의 지역에있는 부동산에 대해 세금을 부과합니다.

자본 손실.

자본 손실은 자본 이득과 상쇄 될 수 있습니다. 또한 공제 금액에 관해서는 위를보십시오.

개인 사용 항목.

개인 목적을 위해 납세자 본인이 사용하는 부동산에 대해서는 이익이 연간 5 만 SEK를 초과하는 경우에만 과세 대상 투자 소득에 포함됩니다. 그러한 자산의 손실은 공제가되지 않습니다.

선물세는 없습니다.

추가 자본 이득 세 (CGT) 발행 및 예외.

스웨덴에서 추가적인 양도 소득세 (CGT) 문제가 있습니까? 그렇다면 토론하십시오.

스웨덴에서 양도 소득세 예외가 있습니까? 그렇다면 토론하십시오.

CGT 이전 자산.

해당 사항 없음. 위의 개인 사용 항목을 참조하십시오.

간주 처분 및 취득.

소득에서 일반적인 공제.

스웨덴에서 허용되는 소득에 대한 일반적인 공제는 무엇입니까?

고용 소득과 관련하여 세금 공제 품목에는 가정과 사무실 간 여행 경비가 포함되며, 이러한 비용이 SEK 11,000을 초과하고 일정 기준을 충족하는 경우입니다. 출장 중 생계비, 집을 떠나 일시적으로 배정 된 금액 및 고용과 관련된 기타 필요한 경비는 특정 제한 사항에 따라 공제 할 수 있습니다.

2017 년에는 주민세 납부자에게 소득 관련 개인 수당 (SEK 13,200에서 SEK 34,500)이 부여됩니다. 1 년 내 거주자의 경우, 비례하여 SEK 13,200의 수당이 부여됩니다.

이혼 한 배우자에게 지급되는 위자료는 서면 합의 또는 법원 명령에 의해 부채가 확정되는 경우 공제됩니다. 위자료 지불은 과세 소득으로 간주됩니다. 어린이에게 지급되는 유지비는 공제되지 않습니다.

사업 활동에 귀속되지 않는이자는 투자 소득에 대해 완전히 공제됩니다. 투자 소득이 SEK 100,000을 초과하지 않는 손실을 합한 경우 납세자는 손실의 30 %에 해당하는 세금 감면 혜택을받을 수 있습니다. 손실이 SEK 100,000을 초과하는 부분은 납세자에게 21 %의 세금 감면 혜택을 부여합니다. 세액 공제는 국가 및 지방 소득세와 지방 부동산 수수료를 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다. 초과 / 손실은 이월 될 수 없습니다.

2007 년 1 월 1 일부터 고용 소득에 대한 세금 감면이 도입되었습니다.

세금 상환 방법.

스웨덴 고용주가 일반적으로 사용하는 세금 상환 방법은 무엇입니까?

다음은 고용주가 지불 한 세금 상환을 인정하는 일반적인 방법입니다.

현재 년 총액 1 년 롤오버는 특정 조건 하에서 사용될 수 있습니다.

외국 세금에 대한 구제.

스웨덴에 외국 세금에 대한 구제가 있습니까? 예를 들어, 외국 세액 공제 (FTC) 시스템, 이중 과세 조약 등?

국제 이중 과세는 다음 세 가지 방법으로 회피 또는 완화됩니다.

외국 소득세의 소득 공제는 스웨덴 소득세 면제에 대한 외국 소득세를 공제 한 것입니다 (해외에서의 소득에 대해서만 적용됨).

이 규칙은 스웨덴 거주자에게만 적용됩니다.

스웨덴은 소득세를 포괄하는 광범위한 조세 조약을 보유하고 있습니다. 스웨덴은 일반적으로 해외 세금 감면을 위해 세액 공제를 적용합니다.

견적 / 선지급 / 원천 징수 계산.

스웨덴의 세금 예측 / 선지급 / 원천 징수는 어떻게됩니까? 예를 들어, Pay-As-You-Aarn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG) 등과 같은 예를들 수 있습니다.

거주 사용자는 일반적으로 세무 기관이 정한 테이블에 따라 급여, 임금 및 기타 보수로부터 소득세를 원천 징수해야합니다. 원천 징수는 원천세 계산시 사용할 세무 표를 명시한 세무 기관에서 자동으로 발급 한 세금 계산서 (A 세금 계산서)를 기반으로합니다. 직원은이자 비용, 높은 공제액 손실 또는 이혼 한 배우자에 대한 위자료 지불과 같은 예상 과세 소득에 따라 조정 된 세금 계산서를 신청할 수 있습니다. 스웨덴에 영구 시설이없는 비거주자 고용주는 일반적으로 원천 징수 대상이되지 않습니다. 대신 직원은 특별 A 세금 법안을 신청하고 매월 예상 세금을 납부 할 수 있습니다.

매출액이 4 천만 크로네 (SEK) 미만인 매출액을 가진 회사의 경우 세금 회수 신고서를 원천 징수 월 다음 달 12 일까지 제출해야합니다. 보류 된 세금은 원천 징수 월 다음 달 12 일 (1 월 및 8 월 17 일)까지 세무 기관에 기인합니다. 부가가치세가 4 천만 크로네 (SEK)를 초과하는 회사의 경우, 세금 회수 신고서를 원천 징수 월 다음 달 26 일 (12 월 27 일)까지 제출해야합니다. 보류 된 세금은 원천 징수 월 다음 달 12 일 (1 월 17 일)까지 세무 기관이 결정합니다.

스웨덴의 세금 납부액 / 선지급 / 원천 징수시기는 언제입니까? 예 : 매월, 매년, 둘 다.

이자는 3 월 SEK 30,000을 초과하는 소득을위한 해와 5 월 초부터 SEK 30,000 미만의 세금에 대해 2 월 13 일부터 미납 된 세금에 지급됩니다.

일반 세금 공제.

스웨덴에서 청구 될 수있는 일반적인 세액 공제는 무엇입니까? 아래에 나열하십시오.

근로자 사회 보장 기여금은 소득세에 충당됩니다.

가정 서비스와 관련된 비용에 대해서는 세금 감면을 청구 할 수 있습니다. 세금 감면은 가구 서비스의 노동 비용의 50 %에 해당합니다. 이 할인액은 1 인당 25,000 크로네와 1 가구 당 5 만 크로나로 제한됩니다.

샘플 세금 계산.

이 계산은 스웨덴에 거주하는 결혼 납세자로 2 명의 자녀가 있으며 2017 년 1 월 1 일부터 2019 년 12 월 31 일까지 3 년 임기를 시작합니다. 납세자의 기본 급여는 USD 100,000이며 계산은 3 년입니다.

계산에 사용 된 환율 : USD 1.00 = SEK 8.00.

다른 가정들.

모든 근로 소득은 현지 출처에서 기인합니다. 보너스는 각 과세 연도 말에 지급되며 일년 내내 균등하게 발생합니다. 이자 수입은 스웨덴으로 송금되지 않습니다. 회사 차량은 비즈니스 및 사적인 용도로 사용되며 원래 USD 50,000의 비용이 든다. 직원은 임무 내내 거주자로 간주됩니다. 조세 조약 및 합산 합의는이 계산의 목적에서 무시됩니다.

과세 소득의 계산.

세금 책임 계산.

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EU 법을 위반 한 스톡 옵션에 대한 스웨덴 과세.

에 의해 세금 알림을 참조하십시오.

총괄 요약.

스웨덴 최고 행정 법원 (SAC)은 해외 근로에서 얻은 종업원 스톡 옵션 및 주식 기반 인센티브 프로그램에 대한 스웨덴의 세금이 유럽 연합의 이동 자유 원칙을 위반하고 있다고 판결했습니다. 스웨덴에서 종업원 주식 보너스에 대해 세금이 잘못 적용된 종업원은 지난 해 재평가를 신청할 수 있습니다. & rsquo; 세금 환급 및 환불을받을 수 있습니다. 2015 년 12 월 31 일까지 2009 년 신청서를 제출해야 2009 년 또는 그 이후에 신청할 수 있습니다.

배경.

두 명의 개인 (다른 EU 국가의 시민권 자 모두)은 고용주의 스톡 옵션 및 주식 기반 인센티브 프로그램에 참여했으며, 혜택은 특정 기간 동안 부여되었습니다. 이 작업은 가득 기간 동안 EU 외부와 마찬가지로 수행되었다. 이 기간 동안 스웨덴의 개인은 비거주자였습니다. 그러나 스톡 옵션 행사와 주식 매각 시점에 스웨덴에 거주했다.

그들은 스웨덴이 조세 협약에 따른 스웨덴의 약속에 대해 세금을 부과해서는 안되며, 스웨덴 시민 세가 부과하는 유럽법 위반으로 외국 시민들에게 불리한 처우를 초래한다고 주장했다. 스웨덴 국세청 (Swedish Tax Agency)은 개인이 동일한 소득에 대해 해외에서 지불 한 세금에 대한 신용을 청구 할 수있는 권한을 가지고 스웨덴에서 이러한 급여에 대해 완전히 과세해야한다고 주장했다.

법원은 규칙에 따라 스웨덴 국민과 비교하여 시민들이 다른 EU 국가에서 불리한 방향으로 납세자 범주를 구별하는 경우, 이것은 일반적으로 금지 된 차별로 간주됩니다. 스웨덴에 거주하는 사람이 다른 나라에서 수입을 얻는다면 소득은 스웨덴 국내법에 따라 소위 6 개월 규칙 또는 1 년 규칙을 요구함으로써 특정 조건 하에서 세금 면제를받을 수 있습니다. 개인 때문에 & rsquo; 가득 기간 동안 스웨덴의 비거주자로 과세 상태를 유지 한 경우, 그들은 6 개월 규칙 또는 1 년 규칙을 시작할 수 없습니다. 따라서이 근거에 따라 법원은 이러한 급여에 대한 과세가 차별적이어서 금지 될 것이라고 판결했습니다. 그 결과 법원은 스웨덴이 스웨덴 이외 지역에서 일함으로써 개인이 낳은 이익에 세금을 부과 할 수 없다고 결론 내렸다.

다음 단계.

이 결정은 개인이 스웨덴에서 해외 근무로 인한 소득에 세금이 부과 된 경우 이전 세금보고의 재평가를 요청할 수있게합니다. 일반적으로 스웨덴 세율은 다른 많은 국가보다 높기 때문에 이전에 지불 한 추가 스웨덴 세를 환급받을 수 있습니다. 재평가 청구는 해당 과세 연도 이후 여섯 번째 해가 끝나기 전에 스웨덴 세무 국에 제출해야합니다. 따라서 2015 년 12 월 31 일까지 2009 년까지 후반기의 마감일을 요구할 수 있습니다.

이 경고와 관련된 추가 정보는 다음으로 문의하십시오.

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관련 세금 경고.

글로벌 가이드를 참조하십시오.

다가올 웹 캐스트.

2014 년 9 월 30 일 오후 1:00 뉴욕.

자세히 알아보기.

EY는 글로벌 조직을 지칭하며 언 스트 앤영의 회원사 중 하나 이상을 지칭 할 수 있습니다. Young Global Limited, 각각 별도의 법인입니다. Ernst & amp; 보증으로 제한되는 영국 회사 인 Young Global Limited는 고객에게 서비스를 제공하지 않습니다.

국외 추방자를위한 스톡 옵션 계획의 과세에 변화.

뉴스 레터.

종업원 스톡 옵션은 특별히 정의되지 않았지만 미래에 미리 결정된 가격으로 보안을 획득 할 수있는 권리로 소득세 법에서 언급됩니다. 고용이 종료되면 일반적으로 종업원 스톡 옵션을 양도 할 수 없게됩니다. 종업원 주식 매입 선택권은 유가 증권으로 분류되지 않는다.

주식 선택권이 부여 된 스웨덴에 거주하는 직원은 옵션 행사 당시 과세 대상 수혜금을 수령 한 것으로 간주됩니다. 소득은 보통 급여로 과세됩니다. 그러나 옵션 보유자가 스웨덴 내외로 이사하는 종업원 스톡 옵션에 대한 과세에는 특정 규칙이 적용됩니다. 스웨덴으로 이사하고 옵션을 보유한 개인은 스웨덴에서 옵션을 행사하는 경우 스웨덴에서 과세되지 않습니다.

한 개인이 스웨덴을 떠날 경우, 옵션을 행사 한 것처럼 출발하는 경우 세금을 부과받습니다 (단, 옵션은 스웨덴을 떠날 때 부여됩니다). 과세가 촉발되는 경우 직원은 과세 대상 급여를보고해야합니다. 이러한 상황에서 결정적인 요소는 개인이 스웨덴 내외로 이사 할 때 옵션이 부여되었는지 여부입니다. 유가 증권에 세금이 부과되므로 직원의 체류 자격 변경은 부적합합니다. 스웨덴 근로자가 종업원 스톡 옵션을 행사하고 스웨덴 및 다른 국가에서 세금을 납부해야하는 경우 외국 세금으로 스웨덴 세금을 감면받을 수 있습니다.

이러한 종류의 탈세는 EU 법상 자유로운 이동의 규칙을 위반하는 것으로 간주됩니다. 따라서 정부는 스웨덴 내외로 이주하는 사람들을위한 스톡 옵션 계획에 대한 새로운 규정을 도입하는 법안을 준비 중이다.

개인이 스웨덴을 떠나는 경우 종료세가 발생하지 않습니다. 대신 스웨덴은 이전 스웨덴 거주자가 현재 거주하고있는 것과 관계없이 스톡 옵션 행사에 세금을 부과 할 수있는 추적 규칙을 도입 할 것입니다.

개인이 스웨덴으로 이주하는 경우 스톡 옵션 행사는 소득세 법에 따라 완전히 과세됩니다. 그러나 경제 협력 개발기구 (OECD) 모델에 기초한 이중 과세 협약에 따라 스웨덴은 개인이 다른 주에 거주하는 동안 발생한 스톡 옵션의 가치 상승에 세금을 부과하지 않을 것입니다. 실제로, 제 15 조에 대한 OECD 모델 해설에 따른 비례 방법이 사용될 것이다. 따라서 세율에 대한 세력 분할은 다른 주에서 보낸 시간을 기준으로합니다.

이 주제에 대한 자세한 내용은 Wistrand Advokatbyrå의 Conny Otteland에게 전화 (+46 8 50 72 00 00) 또는 팩스 (+46 8 50 73 00 00) 또는 (conny. ottelandwistrand. se)로 문의하십시오.

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