스톡 옵션 세금 양식

스톡 옵션 세금 양식
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

운동 주식 옵션에 대한 대체 최소 세금 계산 방법.
대체 최소 세금 (AMT)은 공정한 시가가 행사 가격보다 높은 경우 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 행사할 때 비상장 회사의 현재 및 전 직원에게 적용될 수 있습니다. AMT는 ISO를 사용하는 사람들에게 상당한 현금 영향을 줄 수 있습니다.
ISO와 달리 NSOs : 주식의 공정한 시장 가치가 행사 가격 (스프레드)보다 높으면 ISO와는 달리 자격이없는 스톡 옵션 (NSO) 소지자는 행사시 세금이 부과됩니다. 대조적으로, ISO 연습은 다음 해 4 월에 세금을 낼 때까지 계산되지 않는 AMT의 적용을받습니다. 그러나 회사를 떠나고 90 일보다 긴 운동 기간 연장을 협상하는 경우 ISO는 비 자격 부여 스톡 옵션이됩니다. NSO는보다 일반적으로 계약자 및 외부 비즈니스 파트너와 같은 비 종업원과 관련이있다. 더욱이, 사용자는 통계청의 운동시에 확산의 25 % 이상을 보류해야한다. 이 원천 징수에는 연방, 메디 케어, FICA 및 해당 주 소득세가 포함됩니다. 독립적 인 계약자는 1099 원을 ​​받고 예상 세금을 자체적으로 처리하여 의무 원천 징수 세를 피할 수 있습니다. 그러나 한때 직원이었던 계약자는 회사에서 강제 원천 징수 대상이됩니다.
ESO에 운동 및 세금 기금 제공 스톡 옵션 행사 비용이 이미 매우 높기 때문에 세금을 추가하면 전체 투자가 훨씬 위험 해집니다. 이 위험을 줄이기위한 해결책은 세금을 포함하여 스톡 옵션 행사의 전체 비용을 충당하기 위해 ESO 기금으로부터 자금을 조달하는 것입니다. 개인 자본의 위험을 무릅 쓰지 않고 잠재력을 무한정 유지합니다. 올해 초에 ISO 스톡 옵션을 행사하고 내년 세금 부담에 관심이 있다면 ESO는 AMT와 원 운동 비용을 제공 할 수 있기 때문에 이상적인 솔루션입니다.
Disqualifying Disposition : ESO 거래가 동일한 조세 연도에 ISO를 행사하는 경우 AMT가 폐지되고 실제 유동성 이익에 대해서만 세금으로 대체되는 AMT Disqualifying Disposition의 형태로 상당한 세금 절감 효과가있을 수 있습니다.
AMT 크레딧 및 이중 과세 : AMT를 지불하기 위해 ESO 수익금을 사용하는 또 다른 이점은 귀하가 AMT의 적용을받지 않는 다음 해 동안 AMT 크레딧을 보유하고 있다는 것입니다. 이것은 많은 사람들이 스톡 옵션의 큰 블록을 행사하는 해에만 AMT를 유발하기 때문에 매우 일반적인 결과입니다. 마찬가지로 ESO가 NSO 운동에 대한 원천 징수 세를 지불하게하는 것은 AMT 책임을 감소시키는 간접적 인 이점이 있습니다. 그러나 수년간 AMT 크레딧을 처리하는 것은 실제로 최종 판매 시점에 양도 소득세의 대상이되므로 이중 과세의 부담스러운 형태가 될 수 있습니다. ESO가 추가로 AMT에 자금을 제공하게하는 것은 같은 주식에 두 번 세금을내는 것과 비교하면 환영받을 수 있습니다.
빠른 승인 절차 : 귀하는 ESO 거래에서 주식의 소유권을 보유합니다. 주식을 양도하거나 담보로 맹세 할 필요가 없기 때문에 ESO로부터 대출을 얻기 위해 필요한 서류 작업을 대폭 간소화합니다. 또한 회사가 종료되기 전에 언제든지 ESO에 돈을 지불 할 수있는 능력을 보유합니다. ESO가 귀하에게 어떤 혜택을 줄 수 있는지에 관한 더 자세한 정보는 저희에게 문의하십시오.
대체 최소 세금 계산 방법 (AMT)
주 및 연방 모두에 대한 총 세금 금액 $에 유의하십시오. 이것이 귀하의 기준세입니다. 이제 처음에 말한 질문으로 돌아가 ISO 훈련을 시작하십시오. 이번에는 예라고 말합니다. 행사 시점의 주식수, 행사 가격 및 공정 시장 가격을 입력하십시오. 일반적으로, 귀하는 귀하의 회사가 귀하의 운동 다음 해 1 월에 귀하에게 보낸 IRS 양식 3921에서이 정보를 입력하게됩니다. 해당 ISO 운동 이벤트를 제출하면 연방 및 주 모두의 총 세금이 즉시 갱신되어야합니다. 이 업데이트 된 세금 수치와 이전에 언급 된 기준세 (1) 사이의 차이는 귀하의 ISO 연습과 관련된 AMT입니다. ESO가 귀하의 현금 서비스에이 금액을 포함 시키길 원한다면 귀하의 ESO 계좌 관리자에게이 수치를 알리십시오. AMT를 트리거하지 않고 매년 수행 할 수있는 ISO의 수를 계산하려면 (3)에 더 적은 수의 주식을 입력하고 세금 계산서가 기본 계산보다 실제로 증가 할 때까지 점진적으로 증가 시키십시오.
999 베이커 웨이 스위트 400 San Mateo, CA 94404.
관련 기사.
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인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.
양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.
인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)으로, 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).
파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 증가하면 ISO는 직원들에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기회를 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.
ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.
부여 날짜 : 직원에게 ISO가 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식을 구입하는 비용 운동 날짜 : 옵션을 행사 한 날짜 및 구입 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액 판매 날짜 : 주식이 매각 된 날짜.
ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.
인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.
ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 그 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사일)에 처분되었음을 의미합니다.
추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.
인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.
ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 팔리면, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.
인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.
적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.
인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.
ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. ISO 처분 자격을 박탈하는 방법에는 두 가지 방법이 있습니다. 즉, 보상 소득 (경상 이익율에 따름)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 비율 적용)이 있습니다.
보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.
ISO를 수익으로 판매하는 경우 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.
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원천 징수 및 예상 세금.
고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했지만 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담 할 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.
인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.
인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.
귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.
ISO 공유의 적법한 처분보고.
ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.
양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.
이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.
인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,
이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.
적격 보유 기간 확인.
인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.
보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 이전 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.
나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.
이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하는 경우 실격 처리가되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .
ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.
인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.
일반 세금의 원가 계산
인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.
따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.
AMT의 원가 계산.
1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.
자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.
적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세가 부과되는 임금으로 과세되고 나머지 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함될 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.
이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식 수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.
부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.
비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.

양식 3921, 섹션 422 (b)에 의거 한 인센티브 주식 옵션의 행사에 관하여,
양식 및 지시 사항에 대한 추가 정보.
회사는 422 (b) 항에 기술 된 인센티브 스톡 옵션 행사에 따라 모든 사람에게 주식을 양도 할 때마다이 양식을 제출합니다.
현재 제품.
최근 개발.
유용 할 수있는 다른 항목.
간행물 1141, 대체 서식 W-2 및 W-3에 대한 일반 규칙 및 사양.
간행물 1167, 대체 양식 및 일정에 대한 일반 규칙 및 사양.
간행물 1179, 대체 양식 1096, 1098, 1099, 5498 및 기타 특정 정보 반품에 대한 일반 규칙 및 사양
Form 3921에 대한 의견.
세금 양식 및 간행물에 대한 의견 웹 양식을 사용하여이 제품의 내용에 대한 피드백을 제공하십시오. 각 의견에 개별적으로 답변을 드릴 수는 없지만 귀하의 의견을 보내 주시고 제출 된 모든 의견을 고려하겠습니다.
주의 :이 페이지를 사용하여 제출 된 세금 관련 질문에는 답변을 드릴 수 없습니다. 대신, 우리의 세금 법률 질문 페이지를 참조하십시오.